{"id":19488,"date":"2026-08-19T12:13:18","date_gmt":"2026-08-19T10:13:18","guid":{"rendered":"https:\/\/bktkancelaria.pl\/?p=19488"},"modified":"2026-08-19T12:13:18","modified_gmt":"2026-08-19T10:13:18","slug":"optymalizacja-zaliczek-na-podatek-dochodowy-delegowanie","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/bktkancelaria.pl\/de\/optimierung-der-einkommensteuervorauszahlungen-bei-entsendungen\/","title":{"rendered":"Optimierung der Vorauszahlungen auf Einkommensteuer und Sozialversicherungsbeitr\u00e4ge bei der Entsendung von Mitarbeitern ins Ausland \u2013 Fallstudie"},"content":{"rendered":"

Letzte Woche wandte sich eine Mandantin an unsere Kanzlei \u2013 eine polnische Unternehmerin, die in Polen gesch\u00e4ftlich t\u00e4tig ist und einen Teil ihrer Auftr\u00e4ge in Deutschland ausf\u00fchrt. Sie besch\u00e4ftigt Mitarbeiter und Auftragnehmer, die im Ausland arbeiten, oft mehrere Monate im Jahr. Ihre wichtigste Frage lautete: Wie lassen sich die Vorauszahlungen auf die Einkommensteuer und die Sozialversicherungsbeitr\u00e4ge senken?<\/strong> bei Entsendungen ins Ausland, ohne dabei Mitarbeiter zu verlieren, die attraktive Geh\u00e4lter erwarten. In solchen Situationen ist auch die korrekte Gestaltung des gesamten Entsendungsprozesses von gro\u00dfer Bedeutung, worauf wir in unserem Artikel n\u00e4her eingegangen sind Entsendung von Arbeitnehmern nach Deutschland Schritt f\u00fcr Schritt \u2013 Ein Leitfaden f\u00fcr polnische Arbeitgeber<\/strong><\/a>.<\/p>\n

Bevor sie sich an die Kanzlei wandte, hatte die Mandantin bereits eigene Optimierungsvorschl\u00e4ge ausgearbeitet. Grob vereinfacht ging sie davon aus, dass sie Auftragnehmer zum polnischen Mindestlohn sowie zu den in Deutschland vorgeschriebenen Mindesttarifen besch\u00e4ftigen w\u00fcrde, w\u00e4hrend der verbleibende Teil der Verg\u00fctung au\u00dferhalb des offiziellen Lohnsystems ausgezahlt werden sollte. Die Mittel aus der GmbH sollten \u00fcber einen Scheinevertrag mit einem Einzelunternehmen abflie\u00dfen, das Rechnungen f\u00fcr Scheinleistungen ausstellen w\u00fcrde, woraufhin die Verg\u00fctung in Form von Bargeld an die Mitarbeiter zur\u00fcckflie\u00dfen w\u00fcrde.<\/p>\n

Wie man sieht, h\u00e4tten wir es hier mit zwei Geldstr\u00f6men zu tun: einem formellen, gering besteuerten Mindestbetrag und einem informellen \u00dcberschuss, der weder in den Gehaltslisten noch in den Steuererkl\u00e4rungen noch in den Sozialversicherungsunterlagen auftaucht. Die Aufgabe der Kanzlei bestand darin, dieses Modell zu bewerten, Risiken aufzuzeigen und realistische, rechtskonforme Alternativen vorzuschlagen.<\/p>\n

Warum die Auszahlung des Mindestlohns und des Restbetrags \u201eunter dem Tisch\u201d keine Steueroptimierung darstellt<\/h2>\n

Der erste Schritt bestand darin, klarzustellen, dass es sich bei dem Vorhaben der Kundin nicht um eine klassische Steueroptimierung handelte, sondern um den Versuch, die Steuer- und Versicherungsvorschriften zu umgehen.<\/p>\n

Erstens: Wenn ein Arbeitnehmer oder Auftragnehmer tats\u00e4chlich ein h\u00f6heres Entgelt erh\u00e4lt als im Vertrag angegeben und die Differenz in bar ausgezahlt wird, handelt es sich um versteckte Verg\u00fctung<\/strong>. Im Falle einer Pr\u00fcfung \u00fcberpr\u00fcfen die Steuerbeh\u00f6rden und die Sozialversicherungsanstalt (ZUS) auf polnischer Seite sowie die entsprechenden Beh\u00f6rden auf deutscher Seite den tats\u00e4chlichen Leistungsfluss und nicht nur die Vertragsvereinbarungen. Alle Barzahlungen gelten als Teil des Entgelts, auf das Steuern und Sozialversicherungsbeitr\u00e4ge anfallen.<\/p>\n

Zweitens stellen Scheinvereinbarungen mit Einzelunternehmen ein klassisches Beispiel f\u00fcr Handlungen dar, die darauf abzielen, das Gesetz zu umgehen. Wenn ein Einzelunternehmen formal Dienstleistungen erbringt, aber tats\u00e4chlich keine Arbeit f\u00fcr die Gesellschaft verrichtet, sondern lediglich Geld \u00fcber sich selbst umleitet, damit es in bar an die Mitarbeiter zur\u00fcckflie\u00dft, handelt es sich um eine Scheinkonstruktion. Solche Rechnungen halten einer Pr\u00fcfung nicht stand \u2013 die Steuerbeh\u00f6rden k\u00f6nnen die Scheingesch\u00e4fte au\u00dfer Acht lassen und die gesamte Leistung als Arbeitnehmerentgelt oder Auftragshonorar behandeln.<\/p>\n

Drittens sind Zahlungen au\u00dferhalb des Systems mit einer Reihe von Risiken und Sanktionen verbunden. Insbesondere besteht das Risiko, dass zus\u00e4tzliche Einkommensteuer auf den vollen tats\u00e4chlichen Betrag der Verg\u00fctungen erhoben wird, einschlie\u00dflich Verzugszinsen und steuerlicher Sanktionen. Dar\u00fcber hinaus besteht das Risiko, Nachforderung von Sozialversicherungsbeitr\u00e4gen<\/strong> f\u00fcr einen Zeitraum von mehreren Jahren r\u00fcckwirkend, falls sich herausstellt, dass das tats\u00e4chliche Entgelt h\u00f6her war als das angegebene. Zu beachten ist auch das Risiko der pers\u00f6nlichen Haftung der Vorstandsmitglieder einer GmbH sowie des Inhabers eines Einzelunternehmens, einschlie\u00dflich der strafrechtlichen Haftung im Steuerbereich, falls festgestellt wird, dass die Absicht bestand, die Bemessungsgrundlage f\u00fcr Steuern und Sozialabgaben bewusst zu verschleiern.<\/p>\n

Das bedeutet, dass kurzfristige Einsparungen bei Vorauszahlungen und Beitr\u00e4gen zu um ein Vielfaches h\u00f6heren Kosten f\u00fchren k\u00f6nnen \u2013 wenn man Nachforderungen, Zinsen, Strafen und Kosten f\u00fcr die Bearbeitung von Streitf\u00e4llen mit einberechnet. Genau dieses Risiko wollten wir der Kundin deutlich vor Augen f\u00fchren.<\/p>\n

Die drei S\u00e4ulen der legalen Optimierung von Steuervorauszahlungen und Sozialversicherungsbeitr\u00e4gen<\/h2>\n

Anstelle eines Modells, das auf informellen Barzahlungen basiert, haben wir der Kundin ein transparentes, auf drei S\u00e4ulen basierendes Verg\u00fctungsmodell f\u00fcr ins Ausland entsandte Auftragnehmer vorgeschlagen. Es st\u00fctzt sich auf L\u00f6sungen, die in den polnischen Steuer- und Sozialversicherungsvorschriften ausdr\u00fccklich vorgesehen sind.<\/p>\n

1. Tats\u00e4chliche Verg\u00fctung aus einem Auftragsvertrag<\/h3>\n

Die erste S\u00e4ule ist ein Dienstleistungsvertrag mit einer realistischen Grundverg\u00fctung. Diese Verg\u00fctung stellt auf Seiten des Auftragnehmers Einnahmen aus pers\u00f6nlich ausge\u00fcbter T\u00e4tigkeit dar und bildet die Grundlage f\u00fcr die Erhebung von Einkommensteuervorauszahlungen<\/strong> von der Gesellschaft gezahlt wird und in die Bemessungsgrundlage f\u00fcr die Sozialversicherungsbeitr\u00e4ge einflie\u00dft.<\/p>\n

Wir haben eine Verg\u00fctung vorgeschlagen, die unter Ber\u00fccksichtigung der markt\u00fcblichen S\u00e4tze tats\u00e4chlich dem Wert der geleisteten Arbeit entspricht. Dies hat einen doppelten Vorteil: Zum einen minimieren wir das Risiko, dass die Beh\u00f6rden zu niedrige S\u00e4tze als Scheins\u00e4tze beanstanden, und zum anderen st\u00e4rken wir die Glaubw\u00fcrdigkeit des Unternehmens als Arbeitgeber und Auftraggeber, sowohl gegen\u00fcber den Mitarbeitern als auch gegen\u00fcber deutschen Gesch\u00e4ftspartnern.<\/p>\n

2. Von der Einkommensteuer befreite Verpflegungs- und Dienstreisekosten<\/h3>\n

Die zweite S\u00e4ule sind Spesen und sonstige Dienstreisekosten<\/strong> die an Auftragnehmer im Zusammenhang mit der Aus\u00fcbung ihrer T\u00e4tigkeit im Ausland gezahlt werden. Wird ein Auftragnehmer auf eine Dienstreise entsandt, erh\u00e4lt er eine Auslandsdi\u00e4t sowie eine Erstattung der Reise- und \u00dcbernachtungskosten; und alle Leistungen sind dokumentiert (Reiseanweisung, Abrechnungen, Rechnungen), so gelten f\u00fcr diese Leistungen \u2013 bis zur H\u00f6he der in der Verordnung vorgesehenen Obergrenzen \u2013 Einkommensteuerbefreiungen<\/strong>. Bei Dienstreisen nach Deutschland sprechen wir von konkreten Tagespauschalen und Obergrenzen f\u00fcr \u00dcbernachtungskosten, an die man sich getrost halten kann.<\/p>\n

Anstatt einen Teil des Entgelts in bar auszuzahlen, haben wir vorgeschlagen, dass der Teil des Entgelts, der tats\u00e4chlich die Lebenshaltungs- und Arbeitskosten im Ausland ausgleicht, im Rahmen von Tagegeldern und Reisekostenerstattungen ber\u00fccksichtigt wird. Auf diese Weise senkt der Unternehmer die Steuerbelastung, der Auftragnehmer hat Klarheit dar\u00fcber, wof\u00fcr er sein Entgelt erh\u00e4lt und welche Leistungen steuerfrei sind, und das Ganze bleibt dokumentiert und l\u00e4sst sich bei einer Pr\u00fcfung rechtfertigen. Es ist jedoch zu beachten, dass der \u00fcber die Pauschale oder die \u00dcbernachtungspauschale hinausgehende Betrag bereits als steuerpflichtiges Einkommen des Auftragnehmers gilt und in die Bemessungsgrundlage f\u00fcr die Sozialversicherungsbeitr\u00e4ge einbezogen werden kann, was zeigt, dass dieses Modell nur bis zu den gesetzlich vorgesehenen Grenzen funktioniert und nicht uneingeschr\u00e4nkt. Es sollte auch \u00fcberpr\u00fcft werden, ob die betreffende Person, die im Ausland arbeitet, \u00fcber einen angemessenen Sozialversicherungsschutz verf\u00fcgt \u2013 die Folgen eines fehlenden Versicherungsschutzes haben wir in dem Artikel beschrieben Arbeiten im Ausland ohne A1<\/strong><\/a>.<\/p>\n

3. Ausschluss von Dienstreisekosten aus der Bemessungsgrundlage f\u00fcr Sozialversicherungsbeitr\u00e4ge<\/h3>\n

Die dritte S\u00e4ule bilden die Ausnahmen von der Beitragsbemessungsgrundlage f\u00fcr Dienstreiseleistungen. Die Bestimmungen der Beitragsverordnung sehen vor, dass Tagegelder und sonstige Bez\u00fcge im Zusammenhang mit Dienstreisen (einschlie\u00dflich Auslandsdienstreisen), die Erstattung von Fahrtkosten, \u00dcbernachtungskosten und sonstigen reisebezogenen Ausgaben bis zu dem in den entsprechenden Vorschriften festgelegten H\u00f6chstbetrag, werden nicht in die Bemessungsgrundlage f\u00fcr die Sozialversicherungsbeitr\u00e4ge einbezogen<\/strong>. Diese Ausnahmen ergeben sich aus der Verordnung des Ministers f\u00fcr Arbeit und Sozialpolitik vom 18. Dezember 1998 \u00fcber die detaillierten Regeln zur Festsetzung der Bemessungsgrundlage f\u00fcr Sozialversicherungsbeitr\u00e4ge, die als Durchf\u00fchrungsvorschrift zum Gesetz \u00fcber das Sozialversicherungssystem dient.<\/p>\n

Das bedeutet, dass das Grundgehalt aus dem Dienstleistungsvertrag weiterhin sozialversicherungspflichtig ist, dass Dienstreisekosten innerhalb der festgelegten Obergrenzen keine Sozialversicherungsbeitr\u00e4ge ausl\u00f6sen und dass erst Betr\u00e4ge, die \u00fcber diese Obergrenzen hinausgehen, zur Berechnung von Sozialversicherungsbeitr\u00e4gen f\u00fchren.<\/p>\n

F\u00fcr den Unternehmer bedeutet dies einen konkreten, quantifizierbaren Vorteil. Er kann seine Sozialversicherungsbeitr\u00e4ge auf eine von der ZUS anerkannte Weise senken, anstatt L\u00f6hne in fiktiven Dienstleistungen eines Einzelunternehmens zu verschleiern.<\/p>\n

Warum es sich lohnt, bei Entsendungen ein legales Verg\u00fctungsmodell zu w\u00e4hlen<\/h2>\n

Die Entscheidung f\u00fcr ein Verg\u00fctungsmodell ist nicht nur eine Frage der Vorschriften, sondern vor allem eine Frage der Unternehmensstrategie. Erstens: durch die Wahl eines transparenten Drei-S\u00e4ulen-Modells \u2013 also Grundgehalt, Tagegelder und Kostenerstattung \u2013 senkt der Unternehmer die Steuer- und Sozialabgabenbelastung, soweit dies gesetzlich zul\u00e4ssig ist, und vermeidet gleichzeitig das Risiko von Nachforderungen und Sanktionen im Zusammenhang mit inoffiziellen Zahlungen.<\/p>\n

Zweitens erleichtert ein transparentes Verg\u00fctungsmodell die Personalbeschaffung und -bindung \u2013 die Mitarbeiter sehen zwar, dass ein Teil ihrer Verg\u00fctung in Form von Spesen erfolgt, m\u00fcssen sich aber keine Sorgen dar\u00fcber machen, ob die Barauszahlung tats\u00e4chlich erfolgt und ob sie sicher ist. Zudem verbessert es die Beziehungen zu deutschen Gesch\u00e4ftspartnern, die von ihren polnischen Partnern zunehmend die Einhaltung lokaler Besch\u00e4ftigungs- und Verg\u00fctungsstandards erwarten.<\/p>\n

Drittens sind transparente L\u00f6sungen eine Investition in die Sicherheit der Gesch\u00e4ftsf\u00fchrung und der Eigent\u00fcmer. Anstatt sich Gedanken dar\u00fcber zu machen, ob sich Scheinvertr\u00e4ge und Geldstr\u00f6me im Falle einer m\u00f6glichen Pr\u00fcfung verteidigen lassen, kann das Unternehmen sein Verg\u00fctungsmodell getrost als im Einklang mit dem Gesetz und der Praxis der Beh\u00f6rden darstellen.<\/p>\n

Optimierung oder Umgehung des Gesetzes \u2013 wo liegt die Grenze?<\/h2>\n

Zusammenfassend l\u00e4sst sich sagen: Optimierung ja, Umgehung des Gesetzes definitiv nein.<\/p>\n

Kurz gesagt, Steueroptimierung<\/strong> Das bedeutet, die gesetzlich vorgesehenen Regelungen in Anspruch zu nehmen, d.\u202fh. Tagegelder, Kostenerstattungen und Beitragsbefreiungen, bei vollst\u00e4ndiger Dokumentation, w\u00e4hrend die Umgehung des Gesetzes in Scheingesch\u00e4ften, inoffiziellen Zahlungen, doppelten Verg\u00fctungsstr\u00f6men und der bewussten Verschleierung der Steuer- und Sozialversicherungsbemessungsgrundlage besteht.<\/p>\n

Unserer Erfahrung nach profitieren Unternehmer, die sich f\u00fcr transparente, gut durchdachte Verg\u00fctungsmodelle entscheiden, die auf drei S\u00e4ulen basieren, mehr als diejenigen, die kurzfristig auf Kosten der Rechtssicherheit Steuern und Sozialabgaben einsparen.<\/p>\n

Ben\u00f6tigen Sie Unterst\u00fctzung? Planen Sie eine rechtm\u00e4\u00dfige Optimierung gemeinsam mit unserer Kanzlei<\/h2>\n

Wenn Sie eine \u00c4nderung des Verg\u00fctungsmodells f\u00fcr Mitarbeiter oder Auftragnehmer in Betracht ziehen, die Entsendung von Mitarbeitern nach Deutschland oder in andere EU-L\u00e4nder planen oder die Vorauszahlungen auf Einkommensteuer und Sozialabgaben auf sichere Weise senken m\u00f6chten, Wir laden Sie ein, sich mit unserer Kanzlei in Verbindung zu setzen<\/a>.<\/p>\n

Wir bieten:<\/p>\n

\u2013 eine Analyse der bestehenden Vertr\u00e4ge und des Verg\u00fctungsmodells,<\/p>\n

\u2013 die Ausarbeitung eines rechtskonformen, auf drei S\u00e4ulen basierenden Modells f\u00fcr ins Ausland entsandte Auftragnehmer,<\/p>\n

\u2013 eine Beratung oder Analyse des Gesellschaftsvertrags, damit die Unternehmensstruktur eine sichere Optimierung unterst\u00fctzt und nicht behindert. In diesem Zusammenhang kann auch unser Artikel hilfreich sein Gesellschaftsvertrag einer GmbH \u2013 was sollte darin enthalten sein?<\/strong><\/a>.<\/p>\n

Lassen Sie uns gemeinsam daf\u00fcr sorgen, dass sich Ihr Unternehmen stabil, planbar und gesetzeskonform entwickelt \u2013 sowohl auf der polnischen als auch auf der deutschen Seite der Grenze.<\/p>\n

Der vorliegende Artikel stellt ein unverbindliches Informationsangebot dar und dient allgemeinen Informationszwecken. Er stellt weder eine Rechts-, Steuer- noch Unternehmensberatungsberatung dar und kann eine individuelle Beratung nicht ersetzen. Die Rechtsanwaltskanzlei Beata Kielar-Tammert bem\u00fcht sich zwar nach Kr\u00e4ften um die Erstellung dieses Artikels und die darin enthaltenen Informationen, \u00fcbernimmt jedoch keine Haftung f\u00fcr die Richtigkeit, Aktualit\u00e4t und Vollst\u00e4ndigkeit der Informationen. Die in diesem Artikel enthaltenen Informationen beziehen sich nicht auf konkrete Sachverhalte einer bestimmten nat\u00fcrlichen oder juristischen Person; daher sollte in konkreten Einzelf\u00e4llen stets der Rat von Experten eingeholt werden. Die Rechtsberatungskanzlei Beata Kielar-Tammert \u00fcbernimmt keinerlei Haftung f\u00fcr Entscheidungen, die der Leser auf der Grundlage dieses Artikels trifft. Der gesamte Inhalt des Artikels sowie die fachlichen Informationen im Internet sind geistiges Eigentum der Rechtsberatungskanzlei von Beata Kielar-Tammert und urheberrechtlich gesch\u00fctzt. Nutzer d\u00fcrfen den Inhalt des Artikels ausschlie\u00dflich f\u00fcr den eigenen Gebrauch herunterladen, ausdrucken oder kopieren. Jegliche \u00c4nderung, Vervielf\u00e4ltigung, Verbreitung oder \u00f6ffentliche Wiedergabe des Inhalts oder von Teilen davon, sowohl online als auch offline, bedarf der vorherigen schriftlichen Zustimmung der Rechtskanzlei von Beata Kielar-Tammert.<\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

W ubieg\u0142ym tygodniu zg\u0142osi\u0142a si\u0119 do naszej kancelarii klientka \u2013 polska przedsi\u0119biorczyni prowadz\u0105ca dzia\u0142alno\u015b\u0107 w Polsce, realizuj\u0105ca cz\u0119\u015b\u0107 kontrakt\u00f3w na terenie Niemiec. Zatrudnia pracownik\u00f3w i zleceniobiorc\u00f3w, kt\u00f3rzy pracuj\u0105 za granic\u0105, cz\u0119sto przez kilka miesi\u0119cy w roku. 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