Artikel über die Mehrwertsteuer - Steuern im elektronischen Handel

Gegenwärtig entscheiden sich immer mehr Unternehmer für eine Expansion nach Übersee. Die Gründung eines stationären Unternehmens ist jedoch aufgrund der relativ hohen Anfangskosten manchmal riskant. Daher wenden die Unternehmer ihre Aufmerksamkeit dem elektronischen Handel zu. Der Online-Verkauf von Waren wirft jedoch oft viele Fragen im Zusammenhang mit der Besteuerung auf. In diesem Artikel werden wir versuchen, Ihnen dieses Thema näher zu bringen.

1. innergemeinschaftliche Fernverkäufe von Waren (ITA)

Zunächst ist zu betonen, dass der Verkauf von Waren an den Verbraucher, der so genannte B2C-Verkauf, anders verbucht wird als der Verkauf von Waren zwischen Unternehmen, der so genannte B2B-Verkauf.

Die CTSO gilt per Gesetz für Waren, die von einem Lieferanten aus einem EU-Land in einen anderen Mitgliedstaat versandt werden.

CTSO wird auf B2C-Transaktionen angewandt und umfasst die Lieferung an:

• Steuerpflichtige, die für den innergemeinschaftlichen Erwerb von Gegenständen nicht buchführungspflichtig sind,
• eine juristische Person, die kein Steuerpflichtiger ist und für den innergemeinschaftlichen Erwerb von Gegenständen nicht buchführungspflichtig ist,
• natürliche Personen, die keine gewerblichen Tätigkeiten ausüben

Als Ort der Lieferung von Gegenständen gilt der Ort, an dem die Lieferung von Gegenständen abgeschlossen wird. Die Mehrwertsteuer wird daher am Ort der Lieferung geschuldet.

Verkaufsgrenzen

Die Methode zur Verbuchung der Mehrwertsteuer hängt vom Wert der aus der Ferne verkauften Waren ab. Der Schlüssel dazu ist die Grenze von 10.000 €.

Das Limit umfasst:

• Wert der in anderen EU-Ländern verkauften Waren
• Wert der Telekommunikation, des Rundfunks und der elektronischen Dienstleistungen

Der angegebene Höchstbetrag gilt für alle Verkäufe innerhalb der EU.

Wird das Limit nicht überschritten, so muss der Verkäufer vielleicht:

• die Verkäufe in der gleichen Weise wie die Inlandsverkäufe zu verbuchen
• sich im Land des Verbrauchers freiwillig für die Mehrwertsteuer registrieren lassen
• sich für die OSS-Mehrwertsteuerregistrierung registrieren lassen, die es ermöglicht, Verkäufe an die oben genannten Einrichtungen aus anderen EU-Ländern zu verbuchen

Wird der Grenzwert überschritten, muss der Verkäufer ist verpflichtet:

• Registrierung als Mehrwertsteuerzahler in jedem EU-Land, in dem die Waren verkauft werden
• OSS Mehrwertsteuer-Registrierung,

Beschränkungen des OSS-Mehrwertsteuersystems:

• Verkäufe an Verbraucher mit Wohnsitz in Polen können nicht gemeldet werden,
• ein Verkauf kann nicht gemeldet werden, wenn die Waren aus einem Lager geliefert wurden, das sich im selben EU-Land wie der Verbraucher befindet,
• Verkauf von Waren an Gewerbetreibende.

2 Innergemeinschaftliche Lieferung von Gegenständen (ITA)

Die innergemeinschaftliche Lieferung von Waren bezieht sich auf die Beförderung von Waren aus dem polnischen Hoheitsgebiet in andere EU-Länder.

Eine WDT tritt auf, wenn:

• der Käufer der Waren hat einen Mehrwertsteuerstatus, der von einem anderen EU-Mitgliedstaat als Polen gewährt wird,
• der Lieferant hat sich in Polen als Mehrwertsteuer-EU-Steuerzahler registriert,
• der Lieferant verfügt über Unterlagen, die belegen, dass die Waren aus Polen in ein anderes EU-Land exportiert wurden.

Allgemeiner Grundsatz der Besteuerung.

In der Regel erfolgt bei B2B-Geschäften die Besteuerung der Mehrwertsteuer im Land des Käufers der Waren. Im Land des Verkäufers der Waren wird der Satz 0% oder die Befreiung mit dem Recht auf Vorsteuerabzug angewandt.

Wenn der Verkäufer den Mehrwertsteuersatz 0% anwendet:

• die Lieferung an einen Käufer erfolgt ist, der im Besitz einer von dem betreffenden Mitgliedstaat erteilten WDT-Identifikationsnummer ist,
• Der Lieferant verfügt vor Ablauf der Frist für die Einreichung der JPK-Abrechnung über die entsprechenden Belege,
• Der Lieferant ist bei der Einreichung von JPK-Abrechnungen als EU-Steuerzahler registriert.

3. innergemeinschaftlicher Erwerb von Waren (IKT)

Der innergemeinschaftliche Erwerb von Gegenständen besteht im Erwerb des Rechts, über die Gegenstände zu verfügen, und zwar auf derselben Grundlage wie der an seinen Besitzer. Die Mehrwertsteuer bezieht sich auf Waren, die aus einem anderen EU-Land nach Polen transportiert werden. Der Käufer und der Lieferant müssen MwSt.-Zahler sein.

Die Mehrwertsteuer gilt für den polnischen Unternehmer als steuerneutral. Der polnische Käufer ist verpflichtet, die Mehrwertsteuer selbst zu erheben. In der Regel weist der polnische Unternehmer die zu zahlende und abzuziehende Mehrwertsteuer aus. Die Gegenpartei aus einem anderen Land stellt in einem solchen Fall eine Rechnung ohne den Betrag der Mehrwertsteuer aus, mit dem Vermerk "Reverse Charge".

Für den Vorsteuerabzug müssen zwei Bedingungen gleichzeitig erfüllt sein:

• der Steuerpflichtige hat die DNT-Rechnung innerhalb von drei Monaten nach Ablauf des Monats, in dem die Steuerschuld entstanden ist, erhalten,
• der von WNT geschuldete Steuerbetrag ist in der JPK-Regelung enthalten.

4. das Qucikflex-Paket - Abruf - Auslagerung und Kettengeschäfte

Abrufbestand

Dieses Verfahren basiert darauf, dass Waren, die in ein Lager in einem anderen EU-Land transportiert wurden, aus dem der ausländische Geschäftspartner die Waren abholt, verbucht werden können. Ein solcher Vorgang konnte nach der bisherigen Rechtslage nicht als WDT verbucht werden. Nach der bisherigen Rechtslage musste ein polnischer Steuerzahler WDT in Polen und WNT im Ausland ausweisen.

Aufgrund der Einführung des Lagerabrufverfahrens begleicht der polnische Unternehmer die WDT bei der Entnahme von Waren aus dem Lager und die ausländische Gegenpartei die WNT.

Allerdings kann nicht jeder das Verfahren der Abrufbestände nutzen. Um dieses Verfahren anwenden zu können, muss eine Reihe von Bedingungen erfüllt sein:

• der Käufer und der Lieferant müssen MwSt.-EU-Steuerpflichtige sein,
• der Ort, an den die Waren verbracht werden, darf nicht der Sitz oder die Niederlassung des Lieferers sein,
• die Beförderung muss zwischen zwei verschiedenen EU-Ländern erfolgen,
• zwischen dem Erwerber und dem Lieferer ist eine Vereinbarung zu treffen, aus der sich die Berechtigung des Erwerbers zur Auslagerung der Waren ergibt,
• der Lieferant muss Aufzeichnungen über die Bewegungen führen.

Waren können nur 12 Monate lang in einem Lager gelagert werden. Nach Ablauf dieses Zeitraums ist der Lieferant verpflichtet, sich in dem Land, in dem sich das Lager befindet, für die Mehrwertsteuer registrieren zu lassen.

Kettengeschäfte

An einem Reihengeschäft müssen mindestens drei Unternehmen beteiligt sein. Dieses Geschäft besteht aus mindestens zwei Unternehmen, die dieselbe Ware verkaufen, wobei der erste Verkäufer die Ware direkt an den letzten Käufer liefert.

Bei Reihengeschäften ist der Schlüssel, dass nur eine Lieferung in den Genuss des 0%-Mehrwertsteuersatzes kommen kann.

In der Regel handelt es sich um drei Unternehmen, von denen der Vermittler meist im Land des Käufers ansässig ist. Der polnische Unternehmer meldet bei der Transaktion mit dem Vermittler WDT. Der Vermittler meldet bei der gleichen Transaktion die Mehrwertsteuer. Die Transaktion zwischen dem Vermittler und dem Käufer wird als so genannte lokale Transaktion besteuert.

Fühlen Sie sich als Unternehmer im Gewirr der steuerlichen und sonstigen Vorschriften für den grenzüberschreitenden Verkauf von Waren und Dienstleistungen verloren, und wie schaffen Sie es, allen Anforderungen gerecht zu werden? Rufen Sie unsere Anwaltskanzlei an oder schreiben Sie uns! Wir freuen uns auf ein Gespräch und unterstützen Sie bei der Führung Ihres Unternehmens!