Ein Schreiben der deutschen Familienkasse mit der Aufforderung zur Rückzahlung von Kindergeld kann beunruhigend sein. Vor allem dann, wenn die Behörde auf Unregelmäßigkeiten im Antrag hinweist oder darauf hingewiesen wird, dass möglicherweise ein Steuerstrafverfahren eingeleitet wird. In einer solchen Situation stellt sich die Frage: Bedeutet die Verpflichtung zur Rückzahlung des Kindergeldes automatisch, dass ein Steuerbetrug vorliegt?
Nein. Die Verpflichtung zur Rückzahlung zu Unrecht gezahlter Leistungen und die steuerrechtliche Strafbarkeit sind zwei getrennte Sachverhalte. Allein der Erlass eines Bescheids über die Aufhebung des Kindergeldes und die Forderung nach Rückzahlung bedeutet noch nicht, dass eine Straftat vorliegt.
Das bedeutet jedoch nicht, dass die Angabe falscher oder unvollständiger Informationen im Antrag auf deutsche Familienleistungen ohne Folgen bleibt. Nach Angaben des „Bund der Steuerzahler Deutschland e.V.“ wurden in den Jahren 2024–2025 rund 140.000 Fälle von mutmaßlichem Kindergeldbetrug verzeichnet. Allein im Jahr 2024 stellte die Familienkasse Rückforderungsansprüche in Höhe von insgesamt über 321 Millionen Euro fest (Quelle: Bund der Steuerzahler Deutschland e.V. – Stellungnahme vom 18. Juni 2026.).
Diese Daten verdeutlichen das Ausmaß der in Deutschland durchgeführten Kontrollen und Verfahren. Es ist jedoch zu beachten, dass der Verdacht auf Missbrauch oder die Feststellung einer Rückzahlungspflicht nicht gleichbedeutend mit der Feststellung einer Straftat ist.
Wann können Unregelmäßigkeiten im Kindergeldantrag zu einem Steuerstrafverfahren führen? Welche Rolle spielt die Familienkasse und worauf kann sich die Verteidigung gegen die Vorwürfe stützen?
Wir erläutern die wichtigsten Aspekte, die sich aus den deutschen Vorschriften ergeben.
Wenn Sie sich zunächst über die Grundregeln für die Gewährung des deutschen Kindergeldes informieren möchten, lesen Sie auch unseren Artikel: Wer hat Anspruch auf die deutsche Familienleistung Kindergeld?.
1. Kindergeld und Steuerbetrug – wann kann ein Steuerstrafverfahren eingeleitet werden?
Grundlage für eine strafrechtliche Haftung im Falle falscher oder unvollständiger Angaben im Antrag auf Kindergeld kann § 370 Abs. 1 Nr. 1 der deutschen Abgabenordnung (AO) sein. Diese Vorschrift betrifft die Steuerhinterziehung. Nicht jede Unregelmäßigkeit im Antrag bedeutet jedoch automatisch, dass eine Straftat vorliegt.
Welche Umstände sind für die strafrechtliche Verantwortlichkeit von Bedeutung?
Bei Anwendung von § 370 Abs. 1 Nr. 1 AO müssen folgende Umstände festgestellt werden:
- Die angegebenen Informationen betrafen Sachverhalte, die für den Anspruch auf Kindergeld von Bedeutung sind.
- Die übermittelten Daten waren falsch oder unvollständig.
- Durch die Weitergabe dieser Informationen verschaffte sich der Täter für sich selbst oder eine andere Person einen ungerechtfertigten Steuervorteil.
- Zwischen der Übermittlung der Daten und dem Erlangen des Vorteils bestand ein Kausalzusammenhang.
- Der Täter handelte vorsätzlich.
- Die Informationen wurden an die Familienkasse oder eine andere zuständige Behörde weitergeleitet.
Gemäß § 370 Abs. 4 Satz 2 AO umfassen die steuerlichen Vorteile auch Steuervergütungen. § 31 Satz 3 des deutschen Einkommensteuergesetzes (EStG) besagt wiederum, dass Kindergeld im Laufe des Jahres als Leistung in Form einer Steuervergütung ausgezahlt wird. Dies bedeutet, dass die unrechtmäßige Gewährung oder Auszahlung von Kindergeld auch im Hinblick auf die Vorschriften des Steuerstrafrechts von Bedeutung sein kann.
Bedeutet die Einleitung eines Verfahrens, dass die Behörde die betreffende Person bereits für schuldig befunden hat?
Nein. Gemäß § 397 AO gilt ein Steuerstrafverfahren als eingeleitet, wenn die zuständige Behörde eine Maßnahme ergreift, die ausdrücklich auf die Verfolgung eines konkreten Tatverdachts ausgerichtet ist. Grundlage für solche Maßnahmen sollten konkrete Umstände sein, die auf die Möglichkeit einer Straftat hindeuten, und nicht lediglich Vermutungen.
Die Behörde ist verpflichtet, sowohl die Beweise, die gegen den Verdächtigen sprechen, als auch die Umstände, die zu seinen Gunsten sprechen könnten, zu berücksichtigen.
Die Einleitung eines Verfahrens allein bedeutet also noch keine Feststellung der Schuld. Sie bedeutet vielmehr, dass geklärt werden muss, ob tatsächlich ein Verstoß gegen das Steuerstrafrecht vorliegt.
2. Kindergeldrückforderung und Steuerstrafverfahren – worin unterscheiden sie sich?
Diese Unterscheidung ist besonders wichtig für Personen, die von der Familienkasse einen Bescheid über die Aufhebung der bewilligten Leistung und die Verpflichtung zur Rückzahlung der bereits ausgezahlten Beträge erhalten haben.
In der Praxis können nämlich zwei getrennte Verfahren stattfinden:
- Verwaltungsverfahren zur Änderung oder Aufhebung eines Bescheids über die Gewährung von Kindergeld und zur Rückforderung zu Unrecht gezahlter Leistungen;
- ein Steuerstrafverfahren wegen einer möglichen Haftung für die Angabe falscher oder unvollständiger Informationen.
Auch wenn beide Verfahren auf demselben Sachverhalt beruhen können, unterscheiden sich ihre Ziele und Voraussetzungen.
Kann die Familienkasse die Rückzahlung des Kindergeldes verlangen, auch wenn der Leistungsempfänger nicht vorsätzlich gehandelt hat?
Ja. Die öffentlich-rechtliche Verpflichtung zur Rückzahlung einer ohne Rechtsgrundlage ausgezahlten Leistung kann unabhängig davon entstehen, ob der Leistungsempfänger vorsätzlich gehandelt hat, fahrlässig gehandelt hat oder kein Verschulden trifft. Für das Entstehen der Rückzahlungspflicht ist es nicht erforderlich, ein Verschulden, Vorsatz oder Fahrlässigkeit seitens des Leistungsempfängers nachzuweisen. Anders verhält es sich bei der steuerrechtlichen Strafhaftung, bei der die in den Strafvorschriften festgelegten Tatbestände maßgeblich sind.
Daher bedeutet die Entscheidung über die Rückzahlung des Kindergeldes nicht automatisch, dass ein Steuerbetrug vorliegt.
Das sind zwei verschiedene Sachverhalte, die man nicht miteinander gleichsetzen sollte. Man sollte auch bedenken, dass Angelegenheiten im Zusammenhang mit der Rückforderung von Familienleistungen Fragen der Koordinierung der Systeme der sozialen Sicherheit in der Europäischen Union betreffen können.
Auf dieses Thema gehen wir in folgendem Artikel näher ein: Urteil des EuGH in der Rechtssache C-36/23 – Rückforderung von Familienleistungen und Kindergeld.
3. Welche Rolle spielt die Familienkasse in einem Steuerstrafverfahren?
Die Familienkasse wird in erster Linie mit der für die Gewährung und Auszahlung des Kindergeldes zuständigen Behörde in Verbindung gebracht. Ihre Rolle beschränkt sich jedoch nicht ausschließlich auf die Bearbeitung von Anträgen und den Erlass von Bescheiden über die Leistung. Je nach Art des Falles kann die Familienkasse sowohl Verwaltungsverfahren als auch Steuerstrafverfahren durchführen.
Im Rahmen der Ermittlungsmaßnahmen, die im Rahmen eines Steuerstrafverfahrens durchgeführt werden, ist sie unter anderem berechtigt:
- Vernehmung des Verdächtigen;
- Beweismittel zu sammeln;
- Maßnahmen zur Klärung des Sachverhalts zu ergreifen.
Die Familienkasse kann den Fall zudem in jeder Phase des Verfahrens an die Staatsanwaltschaft weiterleiten oder einen Antrag auf Erlass eines Strafbefehls stellen. Die Staatsanwaltschaft ist ihrerseits berechtigt, das Verfahren jederzeit zu übernehmen. Wird das Verfahren von der Staatsanwaltschaft geführt, hat die Familienkasse grundsätzlich die gleichen Befugnisse und Pflichten wie die Polizeibehörden gemäß § 402 der Abgabenordnung.
Man sollte daher bedenken, dass der Schriftverkehr mit der Familienkasse nicht nur den Anspruch auf die Leistung selbst betreffen kann, sondern auch gesonderte Fragen im Zusammenhang mit der Steuerstrafrechtlichen Haftung.
Mehr über die Probleme im Zusammenhang mit der Koordinierung von Familienleistungen erfährst du auch in unserem Artikel: Betreuungsgeld und Kindergeld und EU-Koordinierung.
4. Verjährung des Steuerstrafverfahrens in der Kindergeldsache
Ein weiterer wichtiger Aspekt ist die Verjährung der strafrechtlichen Haftung im Steuerrecht. Bei den in § 370 Abs. 1 Nr. 1 AO genannten Straftaten beträgt die Verjährungsfrist grundsätzlich fünf Jahre. Diese Frist beginnt mit dem Zeitpunkt der Begehung der Tat.
Vereinfacht gesagt kann man davon ausgehen, dass im typischen Fall der Angabe falscher Informationen im Kindergeldantrag die fünfjährige Verjährungsfrist ab der letzten unrechtmäßig bezogenen Kindergeldzahlung läuft. Dies bedeutet jedoch nicht, dass der Ablauf von fünf Jahren in jedem Fall automatisch eine weitere Verfolgung ausschließt.
Unterbricht die Einleitung eines Steuerstrafverfahrens den Verjährungslauf?
Bestimmte im Laufe des Verfahrens vorgenommene Handlungen können zu einer Unterbrechung der Verjährungsfrist führen. Beispielsweise kann die Zustellung einer Mitteilung über die Einleitung eines Ermittlungsverfahrens an den Verdächtigen zu einer Unterbrechung der bisherigen Verjährungsfrist führen. In einem solchen Fall beginnt die Verjährungsfrist von Neuem.
In der Praxis kann dies bedeuten, dass im beschriebenen Fall eine Strafverfolgung nicht nur fünf, sondern sogar zehn Jahre nach Begehung der Tat möglich ist, d. h. im genannten Beispiel ab der letzten zu Unrecht bezogenen Kindergeldzahlung. Die Frage der Verjährung erfordert jedoch in jedem Einzelfall eine Prüfung der konkreten Umstände des jeweiligen Falles, einschließlich der von den Behörden durchgeführten Verfahrenshandlungen.
Im Zusammenhang mit dem Anspruch auf deutsche Familienleistungen empfiehlt es sich, auch folgende Veröffentlichung zu lesen: Kindergeld – Was Sie wissen müssen, wenn Sie in Deutschland arbeiten und Ihr Kind in Polen lebt.
5. Wie kann man sich gegen Vorwürfe wegen zu Unrecht bezogenen Kindergeldes verteidigen?
Die Einleitung eines Steuerstrafverfahrens im Zusammenhang mit dem Kindergeld bedeutet nicht, dass die Schuld des Verdächtigen bereits feststeht. Ein wesentlicher Bestandteil der Vorbereitung der Verteidigung ist die genaue Ermittlung, worin die vorgeworfene Unregelmäßigkeit besteht.
Was sollte man als Erstes analysieren?
Von Bedeutung sind vor allem die folgenden Fragen:
- Welche Angabe in dem Antrag war konkret falsch oder unvollständig?
- Wann wurde sie übergeben?
- An wen wurde sie übergeben?
- Betraf dies einen für den Anspruch auf Kindergeld maßgeblichen Umstand?
- Inwiefern hat sie die Entscheidung über die Leistung und den daraus resultierenden Zahlungsanspruch beeinflusst?
- Hat die betroffene Person vorsätzlich gehandelt?
Die bloße Feststellung, dass der Antrag fehlerhafte Angaben enthielt oder dass eine ungerechtfertigte Leistung bezogen wurde, reicht nicht aus, um auf der Grundlage der betreffenden Vorschrift eine steuerrechtliche Strafhaftung zu begründen. Entscheidend ist auch die Feststellung, über welchen Kenntnisstand der Antragsteller verfügte.
Kann die Unkenntnis der deutschen Kindergeldvorschriften eine Rolle spielen?
Die Rechtsprechung der deutschen Gerichte verlangt nicht, dass der Verdächtige den genauen Wortlaut der Vorschrift, die korrekte steuerliche Einstufung oder die technische Berechnungsweise der Leistung kennt. Es kann ausreichen, wenn der Verdächtige auf der Ebene eines Laien versteht, dass ein bestimmter Umstand für den Anspruch auf Kindergeld von Bedeutung ist und dass dessen falsche Darstellung zur Auszahlung einer ungerechtfertigten Leistung führen kann.
Wenn die betreffende Person hingegen alle wesentlichen Tatsachen kannte, aber dennoch der Ansicht war, Anspruch auf Kindergeld zu haben, kann sich die Frage eines Irrtums über die Rechtswidrigkeit (Verbotsirrtum) stellen. Dieser Sachverhalt wird in § 17 des deutschen Strafgesetzbuchs (StGB) geregelt. Nach dieser Vorschrift schließt ein Irrtum über die Rechtswidrigkeit die Schuld aus, wenn er unvermeidbar war. War er hingegen vermeidbar, kann er zu einer Strafmilderung führen.
Das sind natürlich nicht die einzigen Umstände, die für die gewählte Verteidigungsstrategie von Bedeutung sein können.
Die strafrechtliche Haftung im Zusammenhang mit dem Kindergeld erfordert stets eine Beurteilung des konkreten Sachverhalts und der Rechtslage.
FAQ – Häufig gestellte Fragen zur Rückzahlung von Kindergeld und zur strafrechtlichen Haftung
Bedeutet die Rückerstattung von Kindergeld Steuerbetrug?
Nein. Die Entscheidung über die Aufhebung der Leistung und die Verpflichtung zu deren Rückzahlung ist nicht gleichbedeutend mit der Feststellung einer Straftat. Das Verfahren zur Rückforderung des Kindergeldes und das Steuerstrafverfahren sind voneinander getrennt.
Kann die Familienkasse ein Steuerstrafverfahren führen?
Ja. Im Rahmen ihrer Befugnisse kann die Familienkasse Ermittlungsmaßnahmen durchführen, Beweismittel sichern und den Verdächtigen vernehmen. Der Fall kann auch an die Staatsanwaltschaft weitergeleitet werden.
Führen fehlerhafte Angaben im Antrag auf Kindergeld automatisch zu einer strafrechtlichen Haftung?
Nein. Im Falle von § 370 Abs. 1 Nr. 1 AO müssen die Haftungsvoraussetzungen festgestellt werden, darunter der Vorsatz der Handlung sowie der Zusammenhang zwischen der Übermittlung unrichtiger Angaben und der Erlangung eines ungerechtfertigten Steuervorteils.
Nach wie vielen Jahren verjährt ein Steuerstrafverfahren im Zusammenhang mit dem Kindergeld?
Bei Straftaten gemäß § 370 Abs. 1 Nr. 1 AO beträgt die allgemeine Verjährungsfrist grundsätzlich fünf Jahre. Bestimmte Verfahrenshandlungen können jedoch den Lauf der Verjährungsfrist unterbrechen, was sich auf die Möglichkeit einer weiteren Strafverfolgung auswirkt.
Kann man sich gegen Vorwürfe im Zusammenhang mit dem Kindergeld verteidigen?
Ja. Die Grundlage für die Ausarbeitung einer Verteidigungsstrategie bildet die Analyse des Sachverhalts, insbesondere des Inhalts der übermittelten Informationen, ihrer Bedeutung für den Leistungsanspruch, des Kausalzusammenhangs sowie der Vorsätzlichkeit der Handlung. Auch Umstände, die einen Irrtum hinsichtlich der Rechtswidrigkeit betreffen, können von Bedeutung sein.
Haben Sie Fragen zur Rückerstattung von Kindergeld oder zu einem in Deutschland geführten Steuerstrafverfahren?
Kontakt, um Ihre Situation zu besprechen, die erhaltenen Unterlagen zu prüfen und mögliche Verteidigungsstrategien zu erwägen.
Rechtsstand: November 2026. Dieser Artikel dient ausschließlich der allgemeinen Information und stellt weder eine individuelle Beratung noch eine rechtliche oder steuerliche Stellungnahme dar. Die dargestellten Informationen beziehen sich auf allgemeine rechtliche Fragen und berücksichtigen nicht die Umstände eines konkreten Falles. Bevor Sie auf dieser Grundlage Entscheidungen treffen, sollten Sie die aktuelle Rechtslage überprüfen und Ihre individuelle Situation analysieren, gegebenenfalls unter Inanspruchnahme professioneller Rechtsberatung. Trotz der bei der Erstellung dieser Veröffentlichung geübten Sorgfalt können Änderungen der Rechtsvorschriften, der Rechtsprechung oder der Anwendungspraxis die Aktualität der dargestellten Informationen beeinträchtigen.
