Najnowsze interpretacje indywidualne Krajowej Informacji Skarbowej (KIS) potwierdzają korzystne dla przedsiębiorców stanowisko: możliwe jest zaliczenie do Kosztów Uzyskania Przychodu (KUP) części odsetek od prywatnego kredytu hipotecznego, proporcjonalnie do zakresu wykorzystywania nieruchomości na cele działalności gospodarczej.
Innymi słowy, jeśli np. 30% powierzchni Twojego domu lub mieszkania jest wykorzystywane do celów biznesowych (home office, biuro), wówczas 30% zapłaconych odsetek od kredytu hipotecznego na zakup tej nieruchomości może obniżyć Twój podatek. Co istotne, takie odliczenie odsetek od kredytu jest możliwe nawet wtedy, gdy nieruchomość nie została wprowadzona do ewidencji środków trwałych firmy – kluczowe jest tu faktyczne wykorzystanie części lokalu w biznesie.
Odsetki od kredytu KUP: Co mówią najnowsze interpretacje KIS (2024/2025)?
Organy podatkowe konsekwentnie potwierdzają to stanowisko w szeregu interpretacji indywidualnych wydanych w 2024 i 2025 roku, wyznaczając jasną linię dla przedsiębiorców rozliczających koszty mieszkania w działalności.
Proporcjonalne rozliczanie kosztów nieruchomości w firmie
Kluczową zasadą, na którą zwraca uwagę Krajowa Informacja Skarbowa (KIS), jest proporcjonalne rozliczanie wydatków. Jeśli tylko część nieruchomości jest używana na cele firmowe, tylko ta część kosztów może trafić do KUP.
- Interpretacja Dyrektora KIS z 24 stycznia 2024 r. (0115-KDIT3.4011.777.2023.3.KP): Dotyczyła doradcy podatkowego wykorzystującego 30% powierzchni mieszkania na biuro. Organ potwierdził, że w tej proporcji można ująć w KUP zarówno opłaty za media i czynsz, jak i odsetki od kredytu hipotecznego: „W tej proporcji należy też rozliczyć w kosztach odsetki od kredytu.”
- Interpretacja Dyrektora KIS z 23 października 2024 r. (0112-KDIL2-2.4011.652.2024.1.KP): Wprost stwierdzono, że odsetki od kredytu „w części proporcjonalnie przypadającej na powierzchnię wykorzystywaną w działalności gospodarczej – mogą stanowić koszty uzyskania przychodów tej działalności”.
- Interpretacja Dyrektora KIS z 22 stycznia 2025 r. (0113-KDIPT2-1.4011.814.2024.1.AP): Najnowsza interpretacja rozszerza interpretację na części wspólne. Podkreślono, że do kosztów uzyskania przychodu można zaliczyć część odsetek odpowiadającą powierzchni strictewykorzystywanej pod działalność, jak i odpowiedniej części powierzchni wspólnej (np. korytarza, toalety) współużytkowanej w ramach domu.
Warto zaznaczyć, że w interpretacjach tych organy nie nakładały obowiązku ujęcia całej nieruchomości jako środka trwałego – liczy się rzeczywiste wykorzystanie części domu/mieszkania w biznesie.
Kiedy można zaliczyć prywatne odsetki do KUP? Warunki odliczenia
Aby móc bezpiecznie zaliczyć część odsetek hipotecznych do kosztów uzyskania przychodów (KUP), przedsiębiorca musi spełnić standardowe warunki wynikające z ustawy o PIT.
1. Związek z przychodem i faktyczna zapłata
Podstawą jest wykazanie związku przyczynowo-skutkowego między poniesionymi odsetkami od kredytu a przychodem z prowadzonej działalności gospodarczej (co w przypadku home office zostało uznane za spełnione). Ponadto, ustawa o PIT wyłącza z kosztów m.in. spłatę kapitału kredytu oraz odsetki, które nie zostały faktycznie zapłacone.
Do KUP można zatem zaliczyć wyłącznie zapłacone odsetki od kredytu – naliczone, lecz niezapłacone odsetki nie stanowią Kosztów Uzyskania Przychodu.
Ważne dla przedsiębiorców: W kontekście kosztów prowadzenia działalności, warto pamiętać o innych aspektach podatkowych. Interesuje Cię, jak rozliczać podatek VAT w e-commerce? Dowiedz się więcej: https://bktkancelaria.pl/artykul-o-vat/.
Jak prawidłowo udokumentować odliczenie odsetek od kredytu hipotecznego?
Organy skarbowe akcentują obowiązek należytej dokumentacji i uzasadnienia takiego odliczenia odsetek od kredytu po stronie podatnika. W przytoczonych interpretacjach wprost zaznaczono, że wydatki te mogą stanowić koszt podatkowy pod warunkiem ich prawidłowego udokumentowania.
Wymogi dokumentacyjne dla KUP
Podatnik musi wykazać podczas ewentualnej kontroli związek przyczynowo-skutkowy między poniesionymi odsetkami a firmą oraz rzetelnie udokumentować proporcję, w jakiej nieruchomość służy działalności (zob. Interpretacja KIS z 16 maja 2024 r.).
W praktyce oznacza to konieczność posiadania:
- Dowodów zapłaty odsetek: Np. wyciągów bankowych lub zaświadczenia z banku o wysokości zapłaconych odsetek w danym okresie.
- Udokumentowanego wyliczenia proporcji: Oświadczenia przedsiębiorcy określającego metraż (lub procent powierzchni) wykorzystywany do działalności gospodarczej. Wystarczy oświadczenie wraz z np. rzutem domu i zaznaczeniem części użytkowanej na firmę.
Dobrze jest sporządzić na potrzeby własnej dokumentacji opis, które pomieszczenia lub jaka część domu służy firmie (ewentualnie jak wyliczono proporcję powierzchni wspólnych), aby móc to w pełni uzasadnić. Zobacz także: Karty podarunkowe jako koszt podatkowy – kiedy zaliczysz je do kosztów uzyskania przychodów?.
Pamiętaj o podatku od nieruchomości i odpowiedzialności
Nie zapominajmy również, że częściowe wykorzystanie nieruchomości w celu prowadzenia działalności gospodarczej wiąże się z dodatkowym obowiązkiem podatkowym. Powinniśmy zgłosić ten fakt do urzędu gminy. Bowiem od tej właśnie części wykorzystanej dla biznesu zapłacimy wyższy podatek od nieruchomości.
Podsumowując, jeżeli jakiś procent powierzchni nieruchomości jest wykorzystywany w działalności, to dokładnie taki procent odsetek od prywatnego kredytu hipotecznego na jej zakup można ująć w kosztach uzyskania przychodów. Warunkiem jest faktyczne poniesienie i zapłata tych odsetek oraz właściwe udokumentowanie proporcjonalnego wykorzystania nieruchomości dla celów firmowych.
Jeżeli chciałbyś przedyskutować, w jaki sposób ująć w KUP koszty odsetek na kredyt przeznaczony na zakup nieruchomości bądź jeżeli masz inne wątpliwości prawno-podatkowe, skontaktuj się z naszym specjalistą lub skorzystaj z konsultacji prawnej online: https://bktkancelaria.pl/porady-prawne-online-2/.
Skontaktuj się z nami!
E-mail: sekretariat@bktkancelaria.pl
Tel: +48 606 608 089
Kontakt: https://bktkancelaria.pl/kontakt/
